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中国证券监督管理委员会深圳监管局行政处罚决定书〔〕3号当事人：大华会计师事务所（特殊普通合伙），系长园集团股份有限公司（以下简称长园集团）年、年年报审计机构。刘基强，男，年7月出生，系长园集团年年度财务报表审计报告签字注册会计师。张洪富，男，年7月出生，系长园集团年年度财务报表审计报告报签字注册会计师。莫建民，男，年4月出生，系长园集团年年度财务报表审计报告签字注册会计师。陈良，男，年4月出生，系长园集团年年度财务报表审计报告签字注册会计师。依据年修订的《中华人民共和国证券法》（以下简称年《证券法》）及有关规定，我局对大华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称大华所）对长园集团年报审计未勤勉尽责一案进行了立案调查、审理，并依法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利。当事人大华所、刘基强、张洪富、莫建民、陈良提出陈述、申辩意见，并要求举行听证。应当事人的要求，我局于年4月18日举行了听证会，听取了当事人及其代理人的陈述和申辩意见。本案现已调查、审理终结。经查明，大华所存在以下违法事实：一、大华所出具的长园集团年、年年度审计报告存在虚假记载经查，长园集团控股子公司长园和鹰智能科技有限公司（以下简称长园和鹰）通过虚构海外销售、提前确认收入、重复确认收入、签订“阴阳合同”、项目核算不符合会计准则等多种方式虚增业绩，导致长园集团年、年年度报告中披露的财务数据存在虚假记载，我局已作出行政处罚。大华所为长园集团年、年年度报告提供审计服务，分别于年3月10日、年4月20日对长园集团年、年财务报表出具标准无保留意见的审计报告，该审计报告存在虚假记载。长园集团年年度财务报表审计报告签字注册会计师为刘基强、张洪富，财务报表审计服务收费万元；年年度财务报表审计报告签字注册会计师为莫建民、陈良，财务报表审计服务收费万元。二、大华所在对长园集团年、年年度财务报表审计时未勤勉尽责（一）识别、评估重大错报风险方面存在缺陷年6月7日，长园集团以现金方式收购长园和鹰80%股权。该收购存在业绩承诺，即长园和鹰在年度、年度累积合并报表口径扣除非经常性损益后净利润不少于35,万元；若长园和鹰业绩未达承诺目标，则业绩补偿义务人须进行业绩补偿，补偿金额=（3.5亿元-业绩承诺期间累积合并报表口径扣除非经常性损益后净利润）÷3.5亿元×股份转让价款总额×64.20%。长园集团披露，长园和鹰年度、年度两年扣除非经常性损益后净利润合计33,.62万元，业绩承诺完成率约95%，接近达标。大华所年未充分了解被审计单位及其环境，未识别出长园和鹰因业绩承诺产生的舞弊动机和压力，未恰当评估长园和鹰在收入确认方面的舞弊风险，不符合《中国注册会计师审计准则第号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》（财会[]21号）第二十五条、《中国注册会计师审计准则第号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估的重大错报风险》（财会[]21号）第十四条、第三十一条的规定。（二）应收账款函证程序存在缺陷1.未对部分大额应收账款实施函证程序。长园和鹰子公司AGMS株式会社年与JDTOYOSHIMACO.,LTD.和NAGAPEACECORPORATIONLIMITED两家公司发生两笔交易，每笔金额万美元，形成应收账款余额共万美元，折合人民币4,.96万元，金额重大，但大华所在年年报审计时未对该两笔应收账款实施函证，也未在审计底稿中对未实施函证的理由作出说明，不符合《中国注册会计师审计准则第号——函证》（财会[]21号）第十三条的规定。2.对可靠性存疑的回函未进一步获取审计证据消除疑虑。一是大华所对柬埔寨客户诚浩（柬埔寨）时装有限公司、新峰景（柬埔寨）有限公司、新海杰制衣厂有限公司年应收账款实施函证，收到同一封快递回函，寄件人越捷国际有限公司，寄件地址为台北市中山区复兴北路巷55号1楼。针对三家客户回函为同一封快递且寄件人非函证客户的异常情况，大华所未在底稿中对所实施的进一步审计程序进行记录，也未对该情况予以说明。二是大华所年年报审计中，安徽红爱实业股份有限公司（以下简称安徽红爱）往来账项询证函回函与发函留底两份文件之间，长园和鹰智能设备有限公司（以下简称和鹰设备，系长园和鹰控股子公司上海欧泰科智能科技股份有限公司的全资子公司）印章用印位置不同，大华所未对该异常情形予以

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